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企业所得税、个人所得税、区税 |
企业所得税：企所税法定税率33%，不过为了吸引外资，中国设立了经济特区/保税区/出口加工区/高新技术开发区/经济技术开发区等经济特别区域，给予外资企业15%或24%的低税优惠，使得外商在投资决策和经营地点的选择时有了地域性的倾向。
例如：外商在浦东新区投资的企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，2年免征企业所得税，3年减半征收企业所得税，并以15％税率征收企业所得税。
在计算企业应纳所得税额时，如是经营期在10年以上的生产型企业可享受「两免三减半」的税务优惠，但如是商业公司在企业设立当年就必须全额缴纳。缴纳企业所得税一般按「属地」原则缴税，也就是说，企业设在哪里就在哪里的税务部门缴纳，但是作为外资企业分公司的利润，可根据需要合并回总公司缴纳，以享受总公司所在地企所税低税率优惠。
外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳20%的所得税，上海减按10%的税率征收所得税（国际上通常称为预提税，由支付单位扣缴）。其中提供的资金、设备条件优惠或转让的技术先进的，
经市人民政府批准可以免征所得税。
注册在上海外高挢保税区：
(1) 贸易类企业最低注册资金为美金6.2万。
(2) 一般纳税人资格(增值税)最低注册资金为美金12.5万。
(3) 注册地必须在外高桥保税区内的贸易区。所得税按照15%征收,
公司成立后前2年实际按照8%征收， 后3年按照12.5%征收,
从第六年开始,按照15%征收。
增值税优惠政策， 17%的增值税, 返回其中的17%中的3%,增值税发票由交易市场保管并根据企业需求进行开具。
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生产型：
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税率为15%
或 24% 或 33% |
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所得额计算方法：
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1.应纳所得额=利润+其它利润+营业外收入-营业外支出 |
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2.产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-(销售费用+管理费用+财务费用) |
| 3.产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让) |
| 4.产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末半成品/在产品盘存 |
| 5.本期产品成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用 |
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税务优惠：
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1.经营期10年以上,从开始获利年度起,享有2免3减半优惠 |
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2.高新技术企业在免/减优惠期满后，凡当年出口产品产值达到企业产品产值70%以上并经外经贸审批可减半征收，最低为10% |
| 3.以利润直接增资或再投资，投资开办企业经营期不少于5年，可退还再投资部分已缴纳的40%税款在海南特区则可全部退还)
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商业公司：
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税率为15%
或 33% |
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所得额计算方法：
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1.应纳所得额=利润+其它利润+营业外收入-营业外支出 |
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2.利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用) |
| 3.净额=销货总额-(销货退回+销货折让) |
| 4.成本=期初商品盘存+(本期进货-(进货退出+进货折让)+进货费用)-期末商品盘存 |
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税务优惠：
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商业公司设立在深圳/珠海/厦门/汕头/海南/上海浦东新区企所得税税率优惠15% |
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服务型公司：
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税率为15%
或 33% |
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所得额计算方法：
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1.应纳所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 |
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2.业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
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税务优惠：
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在经济特区设立或投资总额超过500万美元，
经营期限在10年以上的企业，可享有一免两减半税务优惠 |
纳税申报
1.税额按年度计算，分季预缴。季度终后15日内预缴；年度终了后
4个月内汇算清缴，多退少补
2.按季预缴时如所得额不清晰，按上年度纳税额的1/4计算或以当地税务认可方式缴纳
3.企业因故不能在规定期内办理申报的，在申报期内报经主管税务机关批准后，可适当延长申报期限(最长1个月)新办企业第一年须按季预缴 |
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企业所得税的计算公式为：
税额=应纳税所得额×税率； |
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企所税免税项目： |
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1.向总机构支付的管理费； |
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2.借款利息； |
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3.交际应酬费； |
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4.工资/福利费(除员工境外福利外)； |
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5.筹建和生产经营过程中发生的汇兑损益； |
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6.超过一年未收回的帐款(每月提取3%的坏帐损失)； |
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7.在境外发生与该机构有实际联系的费用和已在境外纳税所得费用； |
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8.捐赠； |
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9.住房公积金或住房补贴
10.税金。 |
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「个人所得税」对员工的工薪所得实行5～45%九级超额累进税制，工薪高低不同决定课税的税率不同。通常由企业在发放工资/薪金时代扣代缴，也可由个人直接在所在地税务机关办理或者以邮寄/电文等其它方式申报办理。对外商个人而言，一个纳税年度中在大陆居住满365日，或离境一次不超过30日或多次累计不超过90日，则必须就在大陆境内外之个人所得缴纳个人所得税。
如果外资企业聘用了大陆员工，企业还需为员工代扣代缴个所税。外籍员工和中国籍员工缴纳个人所得税，主要区别在于起征标准不同(外籍员工为人民币4800元，大陆员工为人民币1600元)，外资个人缴纳个人所得税后，再回原籍抵扣，企业在代缴个人所得税时需留心注意。
计算方法：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
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级数
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全月应纳税所得额
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税率%
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速算扣除法（元）
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1
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不超过500元的
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5
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0
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2
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超过500元至2000元的部分
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10
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25
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3
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超过2000元至5000元的部分
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15
|
125
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4
|
超过5000元至20000元的部分
|
20
|
375
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5
|
超过20000元至40000元的部分
|
25
|
1375
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6
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超过40000元至60000元的部分
|
30
|
3375
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|
7
|
超过60000元至80000元的部分
|
35
|
6375
|
|
8
|
超过80000元至100000元的部分
|
40
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10375
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9
|
超过100000元的部分
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45
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15375
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个所税计算
1.计算公式:
纳税额=(月工资薪金所得-扣除额(大陆员工:1600元；外籍员工:4800元)×适用税率-速算扣除数
2.示例:
工资为10,000元，该月应纳税额(10,000-4,800)×20%-375＝665元
3.免税项目:
a.以非现金形式或实报实销形式取得住房补贴/伙食补贴与洗衣费
b.以实报实销形式取得的搬迁收入
c.境内/外出差补贴
d.探亲费
e.语言培训费与子女教育费补贴
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区税：在中国投资设立工厂/公司， 由于地别/业别的差异或是投资金额的大小都可能导致适用税别大大不同，比如说设立中国商业公司，由于不是生产企业，无法享受外资工厂优惠税率， 一般税率均为33%。很少有老板知道，由于地别税率不同，将商业公司设立在深圳/珠海/厦门/汕头/海南/上海浦东新区，可享受企所税低至15%的优惠税率，然后再运用此公司到上述地区之外设立分公司，年底合并回总公司纳税，依旧可享受15%的优惠税率。
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业别
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税率
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税免时限
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生产企业
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15%
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国家级(经济特区/保税区/出口加工区/高新技术开发区/经济技术开发区)
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两免三减半
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24%
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开放城市及沿海/沿江/内陆/边境地区和省级开发区，
国务院批准的旅游度假区
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商业公司
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15%
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厦门/深圳/珠海/汕头/海南/上海浦东新区
|
无
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贸易公司
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15%
|
国家级15大保税区
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|
其它
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33%
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上述地区以外的外商投资企业
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两免三减半
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国家级经济特区：
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税率15% |
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华南地区：
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厦门/深圳/珠海/汕头/海南 |
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华中地区：
|
上海浦东新区 |
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华北地区：
|
无 |
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中西部地区：
|
无 |
| |
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国家级保税区：
|
税率15% |
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华南地区：
|
福州/厦门/深圳/广州/珠海/汕头/海口 |
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华中地区：
|
上海外高桥/张家港/宁波 |
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华北地区：
|
天津港/青岛 |
|
中西部地区：
|
无 |
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国家级出口加工区：
|
税率15% |
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华南地区：
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广州/南沙/深圳/惠州/福建/厦门/泉州/福州/广西 |
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华中地区：
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上海/江苏/浙江 |
|
华北地区：
|
北京/河北/山东/辽宁/天津 |
|
中西部地区：
|
内蒙古/郑州/新疆/武汉/四川/西安/云南/昆明/湖南/江西/吉林 |
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国家级高新技术开发区：
|
税率15% |
|
华南地区：
|
福建/广州/深圳/珠海/佛山/惠州/中山/广西/海南 |
|
华中地区：
|
上海/苏州/常州/无锡/南京/浙江杭州 |
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华北地区：
|
北京/山东/天津/河北/河南/辽宁(大连.沈阳鞍山) |
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中西部地区：
|
山西太原
/内蒙古包头稀土/黑龙江(哈尔滨.大庆)安徽合肥/江西南昌/河南洛阳/湖北(武汉东湖.襄樊)/湖南(长沙.株州)/四川(重庆.成都.绵阳)贵州贵阳/云南昆明/陕西(西安.宝鸡.杨凌)
甘肃兰州/新疆乌鲁木齐/吉林(长春.吉林) |
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国家级经济技术开发区：
|
税率15% |
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华南地区：
|
福建/广东/广西南宁/海南洋浦 |
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华中地区：
|
上海(闵行、虹桥、漕河泾、金桥)/江苏(南京、苏州、昆山、杭州、萧山、连云港、南通)/浙江(温州、宁波) |
|
华北地区：
|
北京/天津/河北/山东/辽宁(沈阳、营口、大连) |
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中西部地区：
|
山西太原/内蒙古/哈尔滨/安徽/江西南昌/郑州/武汉/长沙/四川(重庆.成都)/贵阳/昆明/拉萨/西安/西宁/银川/兰州/新疆(乌鲁木齐.石河子)/吉林长春 |
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沿海开放城市及
省级开发区：
|
税率24% |
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华南地区：
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福建/广西(南宁、赁祥)/湛江/珠江三角洲 |
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华中地区：
|
宁波/上海/长江三角洲/连云港/南通/靖江东兴镇 |
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华北地区：
|
北京/天津/河北/
山东/辽宁(大连.辽东半岛) |
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中西部地区：
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太原/内蒙古/吉林(长春.珲春)/黑龙江/
安徽(合肥.芜湖)/江西(南昌.九江) /河南郑州/三峡经济开放区/
湖北 (武汉.黄石.宜昌)/湖南(长沙.岳阳)/四川(重庆.成都.万县.涪陵)/贵州贵阳/云南(昆明.河口.瑞丽)/陕西西安/甘肃(兰州.安口)/青海西宁/宁夏银川
/ 新疆 (乌鲁木齐.塔城.博乐) |
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